Obrona w postępowaniu podatkowym polega na wykazaniu, dlaczego stanowisko organu jest nieprawidłowe lub niepełne. Wymaga połączenia faktów, dowodów i przepisów. Samo zaprzeczenie ustaleniom urzędu nie wyjaśni sporu, jeśli nie towarzyszy mu argumentacja odnosząca się do konkretnego rozliczenia.
Ustal, co rzeczywiście jest przedmiotem sporu
Sprawdź, czy organ kwestionuje przebieg zdarzeń, ich kwalifikację prawną, wysokość kwoty czy moment rozliczenia. Od tego zależy sposób obrony.
Jeśli urząd twierdzi, że usługa nie została wykonana, istotne będą dowody jej realizacji. Jeśli wykonanie jest bezsporne, ale urząd inaczej interpretuje przepis, potrzebna będzie przede wszystkim argumentacja prawna. Gromadzenie kolejnych potwierdzeń płatności nie zawsze odpowiada na problem wskazany przez organ.
Powiąż każdy argument z dowodem
Przygotuj zestawienie spornych ustaleń. Dla każdego wskaż dokument, osobę lub inną informację, która może je wyjaśnić. Formułując wniosek dowodowy, określ fakt, który ma zostać wykazany.
Organ ma obowiązek zebrać i wyczerpująco rozpatrzyć materiał dowodowy. Podatnik powinien jednak aktywnie wskazywać dowody, zwłaszcza te, które znajdują się w jego dyspozycji.
Nie ukrywaj dokumentów niekorzystnych dla swojego stanowiska. Przeanalizuj, czy rzeczywiście mu przeczą, czy wymagają wyjaśnienia kontekstu. Pominięcie oczywistej sprzeczności może osłabić wiarygodność całej argumentacji.
Reaguj na sposób prowadzenia postępowania
Sprawdzaj, czy organ umożliwia udział w czynnościach i odnosi się do wniosków. Jeśli pomija dowód, wyjaśnij, dlaczego dotyczy on istotnej okoliczności. Jeżeli protokół nie oddaje wypowiedzi lub przebiegu czynności, zgłoś konkretne uwagi.
Zarzut proceduralny powinien wskazywać nie tylko uchybienie, ale również jego znaczenie. Przykładowo: pominięcie świadka może być istotne, jeśli zna on okoliczności dostawy, których nie da się ustalić na podstawie innych materiałów.
Wykorzystaj możliwość końcowej wypowiedzi
Po otrzymaniu zawiadomienia o możliwości wypowiedzenia się w sprawie materiału dowodowego sprawdź, czy akta zawierają nowe dokumenty. Co do zasady termin wynosi 7 dni. Przedstaw końcowe stanowisko, wskaż niewyjaśnione kwestie i potrzebne uzupełnienia.
Nie zakładaj, że urząd sam połączy rozproszone wyjaśnienia w argumentację odpowiadającą Twojemu stanowisku. Warto jasno wyjaśnić, jakie rozstrzygnięcie powinno wynikać ze zgromadzonego materiału.
Kiedy potrzebna jest strategia procesowa?
Strategia pozwala ustalić, które kwestie są decydujące, jakich dowodów brakuje i jakie działania należy podjąć przed decyzją. Powinna uwzględniać również finansowe skutki sporu oraz możliwość dalszego zaskarżenia rozstrzygnięcia.
TAXBERG przygotowuje argumentację i prowadzi reprezentację w postępowaniach podatkowych. Ocena możliwości obrony rozpoczyna się od analizy akt i podstaw kwestionowania rozliczeń.