Spór podatkowy może obejmować kontrolę, postępowanie przed organami i postępowanie przed sądami administracyjnymi. Nie każda sprawa przechodzi przez wszystkie te etapy. Kontrola może zakończyć się bez stwierdzenia nieprawidłowości, a postępowanie podatkowe może zostać wszczęte bez wcześniejszej kontroli.
Etap 1: urząd sprawdza rozliczenia
W kontroli podatkowej organ weryfikuje wykonywanie obowiązków podatkowych. Kontrola kończy się doręczeniem protokołu, do którego podatnik może w ciągu 14 dni przedstawić zastrzeżenia lub wyjaśnienia.
Typowa kontrola celno-skarbowa rozliczeń podatkowych kończy się wynikiem kontroli. Obowiązują tu inne zasady reakcji, w tym 14-dniowy termin na deklarację lub korektę po wyniku. Nie należy przenosić trybu zastrzeżeń do protokołu na wynik kontroli.
Etap 2: postępowanie podatkowe
Organ rozpatruje sprawę, gromadzi i ocenia dowody oraz przygotowuje rozstrzygnięcie. Podatnik może korzystać z akt, zgłaszać wnioski i przedstawiać swoje stanowisko.
To ważny moment na wyjaśnienie faktów. Przykładowo dowody wykonania usługi warto przedstawić organowi, zamiast zakładać, że pełne postępowanie dowodowe zostanie przeprowadzone dopiero przed sądem.
Etap 3: decyzja i odwołanie
Jeżeli decyzja pierwszej instancji jest niekorzystna, co do zasady można wnieść odwołanie w ciągu 14 dni od doręczenia. Organ odwoławczy ponownie rozpatruje sprawę w granicach właściwej procedury. Może między innymi utrzymać decyzję, zmienić rozstrzygnięcie albo w ustawowych warunkach przekazać sprawę do ponownego rozpatrzenia.
Etap 4: skarga do WSA
Po wyczerpaniu drogi odwoławczej podatnik może co do zasady złożyć skargę do WSA w terminie 30 dni od doręczenia rozstrzygnięcia. Sąd bada zgodność działania organu z prawem. Korzystny wyrok często prowadzi do ponownego rozpatrzenia sprawy przez organ z uwzględnieniem wskazań sądu.
Etap 5: skarga kasacyjna do NSA
Orzeczenie WSA można podważać w przewidzianym prawem trybie. Skarga kasacyjna wymaga określonych podstaw i co do zasady profesjonalnego sporządzenia. Zasadniczy termin to 30 dni od doręczenia orzeczenia z uzasadnieniem. Przy oddaleniu skargi przez WSA trzeba wcześniej dopilnować 7-dniowego terminu wniosku o uzasadnienie.
Czy spór zawsze biegnie w jednym kierunku?
Nie. Uchylenie decyzji lub wyroku może oznaczać powrót do wcześniejszego etapu. Równolegle mogą występować kwestie zabezpieczenia i wykonania zobowiązania. Dlatego plan działania powinien obejmować terminy, dowody, środki zaskarżenia i skutki finansowe.
TAXBERG prowadzi sprawy na kolejnych etapach sporu podatkowego — od kontroli i postępowania przed organami po reprezentację przed WSA i NSA. Zakres pomocy zależy od aktualnego stanu sprawy.